Hãy coi đó là món quà cho các nhà đầu tư toàn cầu - khả năng lần đầu tiên thực hiện so sánh các số liệu tài chính do các tập đoàn sản xuất, cho dù họ có trụ sở chính ở đâu . Đó là những gì tiêu chuẩn báo cáo tài chính quốc tế (IFRS) nhằm thực hiện. Kể từ tháng 7 năm 2008, lần đầu tiên kể từ năm 1973, khi Ủy ban Tiêu chuẩn Kế toán Quốc tế (IASC) tại London, nay là Hội đồng Tiêu chuẩn Kế toán Quốc tế, được thành lập, tiêu chuẩn sẽ là một thực tế toàn cầu. Các tiêu chuẩn này sẽ được công nhận trên toàn cầu và sẽ được đặt cho các tổ chức lớn và nhỏ. Bài viết này sẽ giới thiệu cách IFRS thay đổi các thủ tục kế toán toàn cầu và cách áp dụng chúng trong việc phân tích báo cáo tài chính.

Việc chuẩn bị cho giai đoạn IFRS
Sự đến hạn của IFRS không phải là ngáp: trước đây, các nhà đầu tư phải nhìn vào các tài chính do các công ty trên toàn thế giới sản xuất - đặc biệt là bên ngoài các quốc gia công nghiệp hóa lớn - với một số hoài nghi hoặc hoài nghi , và đặt câu hỏi về sự chính xác của những con số đó. Ví dụ, một bên liên quan tiềm năng có thể kiểm tra kết quả tài chính của một nhà sản xuất quần áo lớn ở Hoa Kỳ hoặc Canada và so sánh những kết quả đó với số liệu từ các đối thủ cạnh tranh ở Trung Quốc, Thái Lan hoặc Brazil để quyết định tổ chức nào thực sự đại diện cho một sự đầu tư tốt hơn? (Để đọc có liên quan, xem Phân tích báo cáo tài chính nâng cao .)

AD:

Câu trả lời: Không nhất thiết, và chỉ với rất nhiều khó khăn. Nhiều nhà đầu tư chỉ đơn giản quyết định rằng chỉ có những nhà phân tích tinh vi nhất trên thế giới có khả năng so sánh và quyết định ai là người nấu nướng những cuốn sách, quản lý số người hoặc quản lý sai lệch mối quan hệ giữa các công ty tư nhân và các chính phủ ở các nước nơi mà các công ty này .

AD:

Trước IFRS, sự minh bạch thực sự về con số giữa các công ty trên toàn thế giới chỉ đơn giản là không tồn tại, hoặc được cho là có thể. Kết quả là các khoản đầu tư xuyên biên giới đã được giảm bớt, cũng như sự tăng trưởng của nền kinh tế toàn cầu nói chung, đặc biệt là ở các nước thị trường mới nổi. Trong quá khứ, các nhà đầu tư thường chọn cách bỏ tiền vào các công ty và quốc gia mà họ cảm thấy thoải mái nhất với tính trung thực trong các phương thức và hệ thống kế toán và việc ký kết các công ty kế toán đứng sau những con số đó. Với việc thực hiện IFRS, điều này sẽ thay đổi. (Để đọc có liên quan, xem Đánh giá lại thị trường mới nổi .)

AD:

SEC nhận được với Chương trình
Sự minh bạch đáng kể sẽ xuất hiện trong tầm với của IFRS. Đó là bởi vì Ủy ban Chứng khoán và Chứng khoán (SEC) ở U. S. dường như thiết lập để xác nhận việc sử dụng IFRS của cả U.S. và các công ty ở nước ngoài, hoặc kết hợp với hoặc thay vì các nguyên tắc kế toán được chấp nhận rộng rãi của Hoa Kỳ (GAAP).

Tháng 7 năm 2007, SEC đã bỏ phiếu công bố xuất bản khái niệm về nhận xét của công chúng về việc cho phép các tổ chức phát hành của U. bao gồm các công ty đầu tư chuẩn bị các báo cáo tài chính của họ trong IFRS. Chủ tịch SEC Christopher Cox cho biết trong một tuyên bố công khai vào tháng 7 năm 2007.

"Ngày nay, gần 100 quốc gia đòi hỏi phải có những tiêu chuẩn kế toán được chấp nhận trên toàn cầu là yếu tố quyết định cho sự hội nhập nhanh chóng toàn cầu của thị trường vốn thế giới. hoặc cho phép sử dụng IFRS Chúng tôi sẽ trưng cầu ý kiến ​​công chúng … về việc liệu các công ty Mỹ, giống như nhiều đối thủ cạnh tranh khác trên thế giới, có được phép sử dụng IFRS hay không ".

Năm 2000, 95% trong số 59 quốc gia được khảo sát cho biết họ đã thông qua các tiêu chuẩn quốc tế hoặc dự kiến; 39 đã có một kế hoạch chính thức để làm như vậy, theo

GAAP Convergence 2000 , một báo cáo từ Diễn đàn Phát triển Kế toán Quốc tế, một nhóm đại diện cho sáu công ty kế toán lớn nhất thế giới.

AD:

Một tháng trước khi đưa ra quyết định, SEC đã đề xuất loại bỏ yêu cầu các công ty phát hành tư nhân nước ngoài sử dụng IFRS để điều chỉnh các báo cáo cho U. GAAP.

Các công ty U. S. quan trọng cũng như các công ty quan trọng của Hoa Kỳ - không bị yêu cầu về quan điểm hoặc đầu vào - đang ngày càng được yêu cầu phải sử dụng IFRS khi báo cáo kết quả tài chính cho các công ty con ở châu Âu và các hoạt động khác ở nước ngoài. Yêu cầu đó là một phần của quyết định của Liên minh châu Âu cho biết rằng khoảng 7.000 công ty châu Âu công khai phải báo cáo trong IFRS vào năm 2005.

AD:

Một số ủy viên của SEC đã chấp nhận IFRS, một sự xác nhận cho thấy sự thành công của các thành viên. Bởi vì độ sâu và bề rộng của thị trường chứng khoán Hoa Kỳ, lớn nhất thế giới, và do danh tiếng của SEC như là một thực thi mãnh liệt các quy định chứng khoán ở Mỹ, sự hỗ trợ của SEC và sự chứng thực của các tiêu chuẩn IFRS là chìa khóa để đảm bảo rằng các tiêu chuẩn này trở nên thậm chí rộng hơn. Trên thực tế, một trong những thách thức lớn nhất mà các tổ chức chứng khoán toàn cầu phải đối mặt là làm thế nào để thực thi IFRS trên toàn thế giới. (Để đọc thông tin cơ bản về SEC, hãy kiểm tra

Cảnh sát Thị trường Chứng khoán: Tổng quan về SEC và Các thị trường Tây hoang dã đã được đánh giá như thế nào .) Trong khi SEC đang hướng tới áp dụng IFRS, các nhà quản lý của tập đoàn U. S. vẫn không biết gì về sự tiến triển kéo dài hàng năm của họ, tin tưởng rằng họ sẽ không bao giờ thay thế cho U. S. GAAP. Theo một cuộc khảo sát hoàn thành vào năm 2007 của công ty kế toán Grant Thornton LLP:

Hơn 55% số người bỏ phiếu không đồng ý với đề xuất của SEC để cho các công ty nước ngoài nộp báo cáo tài chính trong IFRS, và gần 50% phản đối cho phép các công ty Mỹ mở rộng ra nước ngoài các hoạt động sử dụng IFRS thay vì sử dụng US GAAP.

67. 5% cho biết họ sẽ thích làm việc với hệ thống kế toán dựa trên nguyên tắc (theo IFRS) trong cách tiếp cận dựa trên luật lệ của U.S. GAAP.
Nghiên cứu cho thấy rằng một số áp đảo các giám đốc điều hành của Tập đoàn Hoa Kỳ có xu hướng làm ngơ với IFRS; tuy nhiên, các công ty lớn nhất của U. S. đã lên tiếng ủng hộ các nguyên tắc kế toán này. "Một trong những điểm ma sát [trong kế toán toàn cầu] là chúng ta hiện không có một

• ngôn ngữ láng giềng,
• một cách thông thường để nói chuyện với nhau về báo cáo tài chính", Phil Ameen, phó chủ tịch kiêm giám đốc điều hành của General Electric và là một trong số ít các nhà quản lý của Mỹ tham gia vào IFRS từ "get-go". Vì lý do đó, chúng tôi rất hào hứng khi phải học chỉ một bộ tiêu chuẩn. " , phó chủ tịch và giám đốc điều hành của nhà sản xuất gia vị McCormick & Co., "Cách đây vài năm, tôi đã nói," Tôi không cần phải nhìn vào điều này ", nhưng tốc độ thay đổi nhanh chóng. với sự phát triển của điện tử và tốc độ kinh doanh toàn cầu, có lẽ các tiêu chuẩn trên toàn thế giới đang tụt lại phía sau những gì mà cộng đồng doanh nghiệp toàn cầu đang làm. "

Sự tiến hoá hướng đến IFRS

IFRS đã được phát triển trong nhiều thập kỷ - kể từ đầu thập niên 70, khi IASC được thành lập tại London. IASC bắt đầu với mục tiêu cung cấp một hệ thống kế toán mạnh mẽ cho các quốc gia không có hoặc không có khả năng phát triển nó ngay lập tức. Nhóm đã được thay thế vào tháng 3 năm 2001 bởi một cơ quan mạnh mẽ hơn, Hội đồng Tiêu chuẩn Kế toán Quốc tế (IASB), cũng được thành lập ở London. IASB chịu trách nhiệm xây dựng IFRS và đã hợp tác chặt chẽ với các cơ quan thiết lập tiêu chuẩn kế toán quốc gia như FASB trong một quá trình được gọi là "hội tụ". Trong lịch sử, mỗi quốc gia đã thành lập các phiên bản riêng của GAAP; đã có Nhật Bản GAAP, Pháp GAAP và như vậy. Vấn đề với tất cả các nguyên tắc kế toán được chấp nhận rộng rãi này là chúng khác nhau không chỉ trong sắc thái, phụ thuộc vào vấn đề cụ thể, mà trong nhiều trường hợp ngoại lệ - để các nguyên tắc kế toán liên quan đến các dẫn xuất, bảo hiểm hoặc điều trị hưu trí ở Mỹ, , hầu như không có sự tương đồng với các nguyên tắc kế toán cho cùng một vấn đề ở Châu Âu, Châu Á hoặc ở những nơi khác. Không phải tất cả các quốc gia đều có GAAP riêng, đặc biệt là ở các nước thuộc thị trường mới nổi - một phần do nhiều người không có các ngành kế toán tinh khiết về tài chính ở địa phương hoặc tinh vi có thể kết hợp các chế độ kế toán của mình. Do đó, họ đã áp dụng chế độ kế toán (hoặc các bộ phận của chế độ kế toán) từ một nước công nghiệp hóa. Trong hầu hết các trường hợp, tuy nhiên, những hệ thống này đã không được thông qua khóa, cổ phiếu và thùng, nhưng từng phần - thêm vào sự nhầm lẫn của nhà đầu tư.

Điều này đã giúp thúc đẩy sự phát triển liên tục của IFRS, hầu như đảm bảo sự chấp nhận toàn cầu, là một uỷ nhiệm từ Liên minh châu Âu rằng các công ty ở tất cả các nước thành viên phải báo cáo trong IFRS vào năm 2005.

Nguyên tắc Vs.Các quy tắc
Trong khi một số có thể coi việc áp dụng IFRS là một vấn đề khác về kế toán tẻ nhạt thì việc thực hiện có thể là bất cứ điều gì. Đó là vì IASB không có quyền lực để áp dụng IFRS bởi fiat: Không có quốc gia nào được yêu cầu phải sử dụng các tiêu chuẩn này. Thực tế, việc giới thiệu IFRS cá nhân đang được thực hiện bằng sự nhất trí, với các chuyên gia kế toán từ nhiều quốc gia và các công ty tham gia vào các cuộc thảo luận vì mỗi quy tắc kế toán cụ thể mới được đề xuất. Quá trình này có thể mất nhiều năm; khi một quy tắc mới được đưa ra trên bảng, "yêu cầu bình luận" được ban hành trên toàn cầu trước khi nó được thông qua bởi IASB.

Một trong những điểm tiếp tục tranh cãi xung quanh IFRS là liệu các nguyên tắc nên dựa trên các quy tắc dựa trên nguyên tắc hay không. Cách tiếp cận dựa trên luật lệ thường được ưa chuộng bởi các công ty và các chuyên gia về kế toán tại Hoa Kỳ; nó kêu gọi có một quy tắc kế toán cụ thể cho mỗi và tất cả các sự kiện không liên quan đến kế toán mà có thể đi cùng, vì sợ kiện tụng. Hoa Kỳ thường có nhiều tranh cãi trong thế giới công ty hơn bất kỳ nước nào khác, và các công ty thích ý tưởng có các quy tắc kế toán cụ thể để tham khảo tại tòa án để sao lưu quyết định xử lý kế toán của họ nếu họ bị kiện.

Ở châu Âu và ở những nơi khác, ngược lại, khi các vụ kiện tụng công ty là ngoại lệ so với tiêu chuẩn, các tuyên bố về kế toán đã được dựa trên nhiều nguyên tắc hơn, cho các chuyên gia kế toán nhiều hơn về cách diễn giải tiêu chuẩn. Về mặt thực tế, điều đó có nghĩa là một quy tắc kế toán tại Hoa Kỳ có thể dài hơn một trăm trang (ví dụ như trường hợp kế toán phái sinh); ở những nơi khác, quy tắc về cùng một vấn đề có thể cần không quá một vài trang.

Các vấn đề chính khác của sự bất đồng:

Khi đánh giá tài sản và nợ phải trả; các công ty trên toàn thế giới đang quan tâm đến sự biến động to lớn đang được đưa ra trong bảng cân đối kế toán của họ dựa trên cách tính và áp dụng kế toán đánh dấu vào thị trường như thế nào
Làm thế nào để ước tính giá trị thị trường - giá trị thực của thị trường - nếu không có cơ chế thị trường rõ ràng, minh bạch để làm như vậy (ví dụ giá trị hiện tại của một cổ phiếu hoặc hàng hóa kinh doanh nặng)

Phản biện của các công ty

Thảo luận có thể gây tranh cãi như thế nào? Rất. Xem xét một số thông tin mà IASB nhận được khi ban hành yêu cầu bình luận về dự thảo tiêu chuẩn Kế toán Quốc tế (IAS) 37, nhằm điều chỉnh tài sản và nợ tiềm tàng.

Trong một lá thư tháng 10/2005 gửi cho Henry Rees, giám đốc dự án cho IASB, Loretta V. Cangialosi, phó chủ tịch của Pfizer Inc. ở New York gọi là IAS 37 "không hoạt động, không thể kiểm soát được, đại diện không trung thành, lạm dụng- dễ bị tổn thương, tốn kém và giá trị của cổ đông hạn chế (và có thể âm) "

• " Chúng tôi tin rằng nếu tiêu chuẩn này được ban hành dưới hình thức hiện tại, khoảng cách giữa chất lượng dự kiến ​​và chất lượng thực sẽ tăng theo cách thức không được chữa khỏi, thậm chí với việc tiết lộ và thông tin rộng rãi, "bà nói."Và tệ hơn, sự suy thoái có thể được nhìn thấy trong nhiều năm".
• Các giám đốc điều hành khác cũng không hài lòng. Có những quan điểm sắc sảo như thế này, và khó đạt được sự đồng thuận nhanh chóng về bất kỳ tiêu chuẩn đơn lẻ nào một cách nhanh chóng trở nên quá rõ ràng.

Đối với các SH, không quá sớm để học
Ở nhiều nước đang hướng tới áp dụng IFRS, những điều này sẽ không có hiệu lực cho đến năm 2012 đến năm 2015. Tuy nhiên, như kinh nghiệm của Châu Âu cho thấy, không bao giờ là quá sớm để nhảy vào .

Một vấn đề: Bên ngoài EU, không có nhiều địa điểm mà các nhà đầu tư và các bên liên quan có thể tìm hiểu thông tin. Một phần vì - đặc biệt ở U. - giáo dục các nhà điều hành tài chính doanh nghiệp đang được ưu tiên hơn việc giáo dục các bên liên quan, và các công ty kế toán lớn chỉ mới bắt đầu thiết lập các hoạt động IFRS.

Tuy nhiên, Big Four đang đào tạo khách hàng doanh nghiệp của họ, và nhiều người đang thiết lập các bản tin / trang web của họ về các vấn đề này.
IFRS PLUS

của Deloitte là một trong những ấn bản nổi tiếng nhất của các ấn phẩm này, bao gồm nhiều thông tin về cách cấu trúc IASB, cũng như thông tin chi tiết về các quy tắc IAS cụ thể và nơi chúng đang trong quá trình phát triển .
Kết luận

Các chuyên gia đầu tư am hiểu - và các nhà đầu tư - sẽ nhận ra rằng, ngay cả khi không vội vàng để bắt kịp IFRS, làm như vậy có thể làm cho họ phải đứng dậy sớm. "Giống như họ hay không, không có quay trở lại, "Kelly của McCormick nói:" Đã đến lúc chúng ta phải cạo răng và đào bới. "

Đối với việc đọc liên quan, xem Kế toán Không Chỉ Dành cho Nerds Anymore .