Toàn cầu hoá, Đạo luật Sarbanes-Oxley, việc áp dụng các tiêu chuẩn quốc tế của SEC và khủng hoảng tài chính và kinh tế trong những năm gần đây đang gây sức ép lên một số nước, trong đó có Hoa Kỳ, để loại bỏ khoảng cách giữa các Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế (IFRS) và Nguyên tắc Kế toán Chung được Hoa Kỳ chấp nhận (GAAP). Các sáng kiến ​​này có những hậu quả đối với thế giới đa dạng về kế toán, và sự hội tụ tiêu chuẩn của U. GAAP cùng với IFRS phần lớn ảnh hưởng đến quản lý công ty, các nhà đầu tư, các thị trường chứng khoán, các chuyên gia kế toán và các nhà soạn thảo chuẩn mực kế toán. Ngoài ra, sự hội tụ của các chuẩn mực kế toán đang làm thay đổi thái độ của CPA và CFO đối với việc hài hòa hoá kế toán quốc tế, ảnh hưởng đến chất lượng của các Chuẩn mực Kế toán Quốc tế và những nỗ lực nhằm đạt được mục tiêu hội tụ các tiêu chuẩn GAAP và IFRS.

Báo cáo tài chính
Các tiêu chuẩn và yêu cầu về báo cáo tài chính thay đổi theo từng quốc gia, tạo ra sự không nhất quán trong báo cáo tài chính. Vấn đề này trở nên phổ biến hơn đối với các nhà đầu tư cố gắng xác định những sự khác biệt về báo cáo kế toán khi họ đang cân nhắc cung cấp tài chính cho các công ty tìm kiếm vốn tuân theo các chuẩn mực kế toán và báo cáo tài chính của nước họ đang kinh doanh. Hội đồng Tiêu chuẩn Kế toán Quốc tế (IASB) tìm kiếm giải pháp khả thi để giảm bớt sự phức tạp, mâu thuẫn và nhầm lẫn hiện tại do sự không thống nhất và thiếu các tiêu chuẩn kế toán được tinh giản trong báo cáo tài chính. Sự khác biệt chính giữa GAAP và IFRS là cách tiếp cận mỗi khi áp dụng tiêu chuẩn. GAAP dựa trên các quy tắc, trong khi IFRS là một phương pháp dựa trên nguyên tắc. GAAP bao gồm một tập hợp các nguyên tắc cố gắng thiết lập các nguyên tắc và tiêu chí cho bất kỳ sự cố nào, trong khi IFRS bắt đầu bằng các mục tiêu báo cáo tốt và sau đó cung cấp hướng dẫn về mục tiêu cụ thể liên quan đến một tình huống cụ thể.

Sự hội tụ và thay đổi kế tiếp các tiêu chuẩn kế toán và báo cáo ở cấp độ quốc tế tác động đến một số thành phần, bao gồm quản lý doanh nghiệp, các nhà đầu tư, thị trường chứng khoán, kế toán chuyên gia và người lập và chuẩn mực kế toán.

Tác động đến Quản lý Doanh nghiệp
Quản lý doanh nghiệp sẽ được hưởng lợi từ các tiêu chuẩn, quy tắc và thực tiễn đơn giản, hợp lý áp dụng cho tất cả các nước và được áp dụng trên toàn thế giới. Sự thay đổi này sẽ giúp ban quản lý doanh nghiệp có cơ hội huy động vốn thông qua lãi suất thấp hơn đồng thời giảm rủi ro và chi phí kinh doanh.

Các nhà đầu tư sẽ phải tự học về đọc và hiểu các báo cáo kế toán và báo cáo tài chính theo các tiêu chuẩn quốc tế được chấp nhận. Đồng thời, quá trình sẽ cung cấp thêm thông tin đáng tin cậy và sẽ được đơn giản hóa mà không cần phải chuyển đổi sang các tiêu chuẩn của đất nước. Hơn nữa, các tiêu chuẩn mới sẽ làm tăng dòng vốn quốc tế.
Tác động đến thị trường chứng khoán

Các thị trường chứng khoán sẽ giảm chi phí đi kèm với việc đi vào thị trường nước ngoài, và tất cả các thị trường tuân thủ các quy tắc và tiêu chuẩn sẽ cho phép thị trường cạnh tranh quốc tế với các cơ hội đầu tư toàn cầu.

Tác động đến chuyên gia kế toán
Việc chuyển đổi và hội tụ các tiêu chuẩn hiện hành sang các tiêu chuẩn quốc tế được chấp nhận sẽ buộc các chuyên gia kế toán phải tìm hiểu về tiêu chuẩn mới và sẽ dẫn đến sự thống nhất trong thực tiễn kế toán.

Tác động đến các chuẩn mực kế toán
Sự phát triển của các tiêu chuẩn liên quan đến một số hội đồng và các thực thể làm cho quá trình này dài hơn, tốn nhiều thời gian và gây bực bội cho tất cả các bên liên quan. Một khi các tiêu chuẩn đã hội tụ, quá trình xây dựng và thực hiện các tiêu chuẩn quốc tế mới sẽ đơn giản hơn và sẽ giảm sự phụ thuộc vào các cơ quan để xây dựng và phê chuẩn một quyết định đối với bất kỳ tiêu chuẩn cụ thể nào.

Các lập luận đối với việc hội tụ được (a) làm mới rõ nét hơn, (b) khả năng đơn giản hoá, (c) minh bạch và (d) tính so sánh giữa các quốc gia khác nhau về kế toán và báo cáo tài chính . Điều này sẽ dẫn đến việc tăng luồng vốn và đầu tư quốc tế sẽ tiếp tục giảm lãi suất và dẫn đến tăng trưởng kinh tế cho một quốc gia cụ thể và các doanh nghiệp mà quốc gia đó tiến hành kinh doanh. Tính kịp thời và sự sẵn có của thông tin thống nhất cho tất cả các bên liên quan cũng sẽ tạo ra một quá trình làm việc mượt mà và hiệu quả hơn về thời gian. Ngoài ra, các biện pháp bảo vệ mới sẽ được áp dụng để ngăn ngừa tình trạng khủng hoảng kinh tế và tài chính quốc gia hoặc quốc tế khác.
Các lập luận chống lại sự hội tụ các chuẩn mực kế toán là (a) sự không sẵn lòng của các quốc gia khác nhau tham gia vào quá trình hợp tác dựa trên các nền văn hoá, đạo đức, tiêu chuẩn, niềm tin, các loại nền kinh tế, hệ thống chính trị và các khái niệm đã được định trước cho các quốc gia, và tôn giáo; và (b) thời gian cần thiết để thực hiện một hệ thống mới về các quy tắc và tiêu chuẩn kế toán trên toàn hội đồng quản trị.

Chất lượng của các Chuẩn mực Kế toán Quốc tế
Các mục tiêu và nỗ lực của Uỷ ban Chứng khoán và Ủy ban Chứng khoán (SEC) cả trong và ngoài nước luôn nhằm theo đuổi sự thành công của thị trường vốn công bằng, lỏng và hiệu quả, do đó cung cấp cho các nhà đầu tư những thông tin chính xác, kịp thời, tương xứng và đáng tin cậy. Một trong những cách SEC đã theo đuổi các mục tiêu này là bằng cách duy trì chất lượng báo cáo tài chính trong nước cũng như khuyến khích sự hội tụ của U.S và IFRS.

Nghiên cứu chỉ ra rằng các doanh nghiệp áp dụng các tiêu chuẩn quốc tế cho thấy những thay đổi về thu nhập thuần như sau: sự thay đổi dòng tiền mặt cao hơn, sự tương quan tiêu cực thấp hơn đáng kể giữa các khoản tạm ứng và dòng tiền, một tần số cao hơn của thu nhập lớn âm và có giá trị cao hơn liên quan đến số tiền kế toán. Ngoài ra, các công ty này có quản lý thu nhập ít hơn, nhận ra sự mất mát kịp thời hơn và có liên quan đến giá trị hơn về số tiền kế toán so với các công ty trong nước (U.S.) theo GAAP. Do đó, các doanh nghiệp tuân thủ IFRS thường có chất lượng kế toán cao hơn so với khi họ tuân theo GAAP.
Nhiệm vụ ban đầu của FASB là thiết lập U. GAAP và các tiêu chuẩn cho kế toán và báo cáo tài chính; tuy nhiên, sứ mệnh đã được tăng cường bao gồm sự hội tụ và hài hoà các tiêu chuẩn của U. với các tiêu chuẩn quốc tế (IFRS). Có một số sự chống đối hội tụ từ tất cả các bên liên quan, bao gồm các chuyên gia kế toán (CPA, kiểm toán viên vv) và quản lý hàng đầu của các công ty (CFO, CEO). Có nhiều lý do cho sự phản kháng như vậy thay đổi, và một số có liên quan đến nghiệp vụ kế toán, một số để quản lý doanh nghiệp và một số được chia sẻ bởi cả hai. Bộ tiêu chuẩn mới sẽ được điều chỉnh sẽ cần phải cung cấp tính minh bạch và công khai đầy đủ tương tự như các tiêu chuẩn của Hoa Kỳ và cũng phải đảm bảo sự chấp nhận rộng rãi.

Thái độ của CPA đối với hài hòa hoá kế toán quốc tế

Một số lý do để U. S. không tuân thủ tiêu chuẩn hội tụ là: Các công ty của U. đã quen thuộc với các tiêu chuẩn hiện có; không có khả năng hoặc khả năng liên quan đến văn hoá thấp với các hệ thống kế toán của các nước khác; và thiếu hiểu biết về các nguyên tắc quốc tế.
Văn hoá trong bối cảnh này được định nghĩa bởi FASB là "chương trình tập thể của trí tuệ phân biệt các thành viên của một nhóm người với nhau." Mỗi quốc gia và văn hoá chia sẻ các chỉ tiêu xã hội của riêng mình, bao gồm các đặc điểm chung, chẳng hạn như hệ thống giá trị - một khuynh hướng thích hợp hơn các tình huống nhất định đối với các vấn đề khác - được thông qua bởi đa số các thành phần. Phạm vi giá trị kế toán sử dụng để xác định hệ thống kế toán của một nước dựa trên nền văn hoá của đất nước; bao gồm những điều sau đây:

Chuyên nghiệp so với kiểm soát theo luật định

Tính đồng nhất so với sự phù hợp

Bảo tồn so với lạc quan
Tính bí mật so với minh bạch

Hai điều đầu tiên liên quan đến thẩm quyền và thực thi hành nghề kế toán ở cấp quốc gia, trong khi hai báo cáo cuối cùng liên quan đến việc đo lường và công bố thông tin kế toán ở cấp quốc gia. Xem xét các yếu tố và yếu tố tác động đến hệ thống kế toán, rõ ràng sự khác biệt về văn hoá có ảnh hưởng mạnh đến các tiêu chuẩn kế toán của một quốc gia khác, làm phức tạp thêm sự hội tụ tiêu chuẩn.

1. GAAP đã được tuân thủ trong nhiều năm, và đây là kiến ​​thức mà các chuyên gia kế toán đã quen thuộc.Sự hội tụ sẽ đòi hỏi phải học một hệ thống mới, mà hầu hết mọi người sẽ chống lại. Một lý do khác tại sao các công ty của U. lại chống lại việc hội tụ GAAP với IFRS là có một quan điểm phổ biến rằng IFRS thiếu hướng dẫn so với các tiêu chuẩn của U. bởi vì các tiêu chuẩn của U. S. là các quy tắc, còn phương pháp luận IFRS là dựa trên nguyên tắc. Các chuyên gia kế toán của U. và quản trị doanh nghiệp nhận thấy IFRS có chất lượng thấp hơn GAAP. Với tất cả những điều này, các tiêu chuẩn kế toán quốc tế hội tụ nên cung cấp cho sự phức tạp, xung đột và nhầm lẫn ít phức tạp hơn, được tạo ra bởi sự thiếu nhất quán và thiếu tinh giản với hai hệ thống kế toán khác nhau.
2. Thái độ của giám đốc tài chính đối với việc hài hòa hoá kế toán quốc tế
3. Các giám đốc tài chính không chấp nhận thay đổi này vì các chi phí liên quan. Có hai lĩnh vực cụ thể được tác động trực tiếp: báo cáo tài chính của công ty và các hệ thống kiểm soát nội bộ. Chi phí khác liên quan đến việc chuyển đổi và thay đổi IFRS là nhận thức của công chúng về tính toàn vẹn của tập hợp các tiêu chuẩn mới. Các yêu cầu báo cáo của SEC cũng sẽ phải được điều chỉnh để phản ánh những thay đổi của hệ thống hội tụ.
4. Sự hội tụ dựa trên những niềm tin sau đây: (a) sự hội tụ của các tiêu chuẩn kế toán có thể đạt được tốt nhất theo thời gian thông qua việc phát triển các tiêu chuẩn chất lượng cao, và (b) loại bỏ các tiêu chuẩn ở hai bên là không có tác dụng, Thay vào đó, phải phát triển các tiêu chuẩn chung mới để cải thiện thông tin tài chính báo cáo cho các bên liên quan. Ban Công ty, nhằm nỗ lực phục vụ tốt nhất nhu cầu của các nhà đầu tư, nên góp phần vào quá trình hội tụ bằng cách thay thế các tiêu chuẩn cũ với các công ty mới cùng phát triển.

Như đã đề cập trước đây, sự khác biệt lớn giữa GAAP và IFRS đi theo một quy tắc dựa trên luật và các nguyên tắc khác dựa trên nguyên tắc; điều này đã đặt ra thách thức trong các lĩnh vực như hợp nhất, báo cáo thu nhập, khoảng không quảng cáo, tính toán thu nhập trên mỗi cổ phần và chi phí phát triển. Trong hợp nhất, IFRS ủng hộ một mô hình kiểm soát trong khi U. GAAP ưa thích mô hình rủi ro và khen thưởng. IFRS không tách biệt các khoản mục phi thường trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, nhưng U. S. GAAP cho thấy họ là thu nhập ròng. IFRS không cho phép LIFO xác định giá trị hàng tồn kho trong khi U. GAAP cung cấp tùy chọn của LIFO, chi phí trung bình hoặc FIFO. Theo IFRS, tính toán EPS không tính trung bình các phép tính thời kỳ tạm thời riêng lẻ, nhưng U. GAAP thực hiện. Về chi phí phát triển, IFRS tận dụng tối đa các tiêu chí đó nếu các tiêu chí nhất định được đáp ứng trong khi U. GAAP coi họ là chi phí.

Đã đồng ý "(a) thực hiện một dự án ngắn hạn nhằm loại bỏ một số khác biệt cá nhân giữa US GAAP và IFRS, bao gồm Chuẩn mực Kế toán Quốc tế, IASs, (b) (d) Khuyến khích các cơ quan giải thích tương ứng của họ điều phối các hoạt động của họ "(" Khi Kế toán Cuối cùng), chúng tôi sẽ giải quyết các vấn đề khác của IFRSs và US GAAP thông qua phối hợp các chương trình làm việc trong tương lai của họ, Trở thành toàn cầu ",

Tạp chí CPA 78 (9) 11-12
).

FASB 3 tuyên bố rằng Đạo luật của Sarbanes Oxley Act yêu cầu SEC phải điều tra tính khả thi của việc áp dụng một cách tiếp cận dựa trên nguyên tắc hơn đối với kế toán nghĩa là Hoa Kỳ cần tiếp tục tuân thủ với SOX như là một phần của quá trình hội tụ các tiêu chuẩn GAAP và IFRS. Cả FASB và IFRS đã xác định các dự án hội tụ ngắn hạn và dài hạn, bao gồm 20 khu vực báo cáo đã giải quyết và hoàn thành những khác biệt. Mặc dù các nghiên cứu tài liệu cho thấy chất lượng kế toán cao hơn mà các doanh nghiệp có thể trải nghiệm theo IFRS hoặc chuyển sang sử dụng các chuẩn IFRS cho IFRS từ GAAP, có nghi ngờ và quan tâm từ FASB về việc áp dụng và thực hiện các tiêu chuẩn dựa trên nguyên tắc ở Hoa Kỳ Một giải pháp có thể là IFRS phải chấp nhận một số tiêu chuẩn FASB để đáp ứng nhu cầu của các thành phần của Hoa Kỳ và các bên liên quan.

Bất chấp những nỗ lực hội tụ về báo cáo kết quả tài chính, có vẻ như những vấn đề chính nằm ở sự khác biệt trong cách tiếp cận của U. GAAP và IFRS. IFRS năng động hơn và liên tục được sửa đổi để đáp ứng với một môi trường tài chính luôn thay đổi. Theo góc độ pháp lý, các công ty sẽ phải tiết lộ thông tin định tính và định lượng về các hợp đồng với khách hàng, bao gồm phân tích độ trưởng thành đối với các hợp đồng kéo dài hơn một năm, cũng như việc đưa ra bất kỳ bản án và thay đổi quan trọng nào trong các phán quyết được đưa ra khi áp dụng tiêu chuẩn được đề xuất cho các hợp đồng đó. Có lẽ câu trả lời nằm ở sự cần thiết phải xem xét một nghiên cứu sâu hơn và kiểm tra các yếu tố ảnh hưởng đến việc đúc hoặc phát triển hệ thống kế toán của một quốc gia.