a:

U. Quốc hội S. đã thông qua Đạo luật Sarbanes-Oxley năm 2002 để bộc lộ những điểm yếu trong các quy định kế toán. Một phần của những thay đổi này là rõ ràng cấm một công ty sử dụng kiểm toán viên bên ngoài để kiểm soát nội bộ. Đạo luật đã nhấn mạnh tầm quan trọng của việc đối chiếu tài khoản như một hình thức kiểm soát phòng ngừa và chống gian lận.

Việc cấm kiểm toán viên bên ngoài buộc các công ty thay thế tư vấn của kiểm toán viên với các kiểm soát nội bộ khác. Từ năm 2002, tập trung vào việc hòa giải tài khoản là công cụ chính để xác định và sửa lỗi kế toán trước khi SEC nộp đơn. Điều này đẩy nhanh quá trình chuẩn hóa các quy trình hoà giải giữa các công ty giao dịch công khai ở Hoa Kỳ.

Các quy định của Sarbanes-Oxley Kiểm soát nội bộ các công ty giao dịch công khai được đề cập trong các mục 404 và 409 của Đạo luật Sarbanes-Oxley. Những quy định này nhấn mạnh tầm quan trọng của bảng cân đối kế toán, và cụ thể hơn là chất lượng thông tin được đưa vào bảng cân đối kế toán.

Đạo luật thành lập Hội đồng giám sát kế toán công công khai để đăng ký các công ty kế toán công kiểm toán các công ty kinh doanh. Hội đồng này có quyền áp đặt các quy tắc về kỹ thuật kiểm toán, đạo đức doanh nghiệp và kiểm soát chất lượng.

Các quy định này không chỉ ảnh hưởng đến kế toán tài chính; quản lý hoạt động được quy định thậm chí xuống để kiểm kê hàng tồn kho. Đạo luật khét tiếng cấm "yếu điểm yếu" trong kiểm soát nội bộ, một thuật ngữ rộng và mơ hồ. Bất kỳ trường hợp nào về sự yếu kém vật chất có thể cần phải được tiết lộ công khai cùng với các tài khoản tài chính.

Điểm yếu yếu được xác định trong ba lĩnh vực chính: phân chia nhiệm vụ, vấn đề công nghệ và hòa giải tài khoản. Sarbanes-Oxley nhấn mạnh rằng hòa giải tài khoản cần phải bao gồm số lượng hàng tồn kho thường xuyên và đánh giá các phương pháp định giá hàng tồn kho. Các nhà quản lý cũng mong đợi các công ty duy trì công nghệ có khả năng hỗ trợ quá trình hoà giải nhanh chóng.

Các thử nghiệm Sarbanes

Các công ty kinh doanh công khai thực hiện các kiểm tra để kiểm tra sự sẵn sàng của họ cho một cuộc kiểm toán của Sarbanes-Oxley. Điều này đôi khi được giới thiệu trong vòng kết toán là "Kiểm tra Sarbanes". Kiểm tra Sarbanes có hiệu quả bao gồm việc đối chiếu các tài liệu nguồn và cung cấp tài liệu cho tất cả các dòng chảy vào và ra, các khoản phải trả và khoản phải thu hoặc các tài liệu sổ cái khác. Điều này là khó khăn hơn và cần thiết hơn cho các công ty có hệ thống sổ sách phức tạp, liên quan đến nhau và hoạt động của công ty.

Những người tiến hành đối chiếu tài khoản nên tìm kiếm các sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính.Điều này thực tế khó thực hiện hơn là về mặt lý thuyết, vì ngưỡng cho những sai sót trọng yếu và sự yếu kém về vật chất, từng góp phần vào "sự thiếu kiểm soát nội bộ", là không rõ ràng.

Sự tiết lộ tài chính nâng cao

Theo luật Sarbanes-Oxley, một công ty đại chúng phải tiết lộ một số loại giao dịch hoặc sai sót không đòi hỏi theo luật kế toán trước đây. Các công ty có bất kỳ giao dịch ngoài bảng cân đối, chẳng hạn như các giao dịch ngoại hối, cần phải được báo cáo và công khai. Bất kỳ thông tin pro-forma nào cũng phải được công khai. Các công ty cần thiết lập các thủ tục để đánh giá kiểm soát nội bộ, chủ yếu thông qua việc đối chiếu tài khoản và sau đó công bố báo cáo về đánh giá của ban giám sát về các kiểm soát đó. Cũng rất quan trọng để phát hiện và tiết lộ tất cả các rủi ro kiểm toán trong bảng cân đối kế toán. Tất cả các tài khoản bảng cân đối kế toán nên được phân loại là có nguy cơ cao, rủi ro trung bình hoặc thấp.