a:

Tại Hoa Kỳ, các khiếu nại cho phép của các tài sản thuế hoãn lại được Ban Chuẩn mực Kế toán Tài chính (FASB) quy định. Những tài sản này có thể được liệt kê trong báo cáo tài chính để các nhà đầu tư xem. Tài sản thuế hoãn lại phổ biến nhất phát sinh vì một trong hai lý do: công ty đã phát sinh thiệt hại trong hoạt động hoặc có sự khác biệt về thời gian nhận biết doanh thu trong chính sách GAAP và chính sách thuế IRS.

AD:

Tổn thất hoạt động trong năm thuế hiện tại

Một công ty có thể khấu trừ lỗ hổng hoạt động thuần trong một năm tính thuế từ lợi nhuận hoạt động trong tương lai. Ví dụ, giả sử Công ty ABC thua 75.000.000 lợi nhuận ròng trong năm 2011. Trong năm 2012, lợi nhuận của Công ty ABC là 150.000 đô la. 75.000 đô la đầu tiên của lợi nhuận trong năm 2012 trở nên không phải chịu thuế vì những khoản lỗ năm trước có thể được khấu trừ từ khoản thuế phải nộp số tiền.

Có một giới hạn cho những tổn thất phát sinh. Mất chỉ có thể được chuyển tiếp trong bảy năm. Nếu Công ty ABC mất 800.000 đô la vào năm 2005 và chỉ kiếm được 700.000 đô la thu nhập chịu thuế trong suốt 7 năm tiếp theo thì số tiền còn lại 100.000 đô la còn lại sẽ không còn nữa.

Ví dụ được đưa ra trong SFAS số 109

FASB cung cấp một ví dụ về cách một doanh nghiệp có thể sử dụng một tài sản thuế hoãn lại trong tờ khai số 109. Ví dụ bao gồm một sự khác biệt giữa cơ sở thuế của trách nhiệm pháp lý đối với các khoản chi phí ước tính và số tiền báo cáo. Các chi phí ước tính có thể không được khấu trừ cho đến một năm sau, nhưng công ty muốn báo cáo cho các cổ đông rằng các khoản thuế phải nộp trong tương lai sẽ bị giảm. Vì vậy, nó tạo ra một tài sản thuế thu nhập hoãn lại cho đến khi các chi phí ước tính thực sự được khấu trừ khỏi thu nhập trong tương lai. Tài sản thuế hoãn lại này được thể hiện qua các báo cáo tài chính. Một số ví dụ về các khoản chi phí ước tính đủ điều kiện có thể bao gồm khoản nợ xấu hoặc chi phí phát sinh từ việc hoàn thành bảo đảm để sửa chữa hàng hoá bị hỏng.

AD: