a:

Các nguyên tắc kế toán được chấp nhận rộng rãi của Hoa Kỳ (GAAP) yêu cầu các công ty phải tuân thủ các tiêu chuẩn báo cáo thống nhất chi phối kế toán tại Hoa Kỳ. Tuy nhiên, các công ty ngày càng bổ sung báo cáo GAAP của họ với báo cáo tài chính pro forma. Quản lý cho rằng các báo cáo GAAP không cung cấp hình ảnh thực sự về hoạt động của công ty và nó điều chỉnh các báo cáo GAAP để giúp các nhà đầu tư hiểu rõ hơn về các vấn đề tài chính của công ty. Các điều chỉnh chung bao gồm chi phí kiện tụng, chi phí tái cấu trúc và các mục không thường xuyên khác. Không giống như sự nhấn mạnh của GAAP vào các giao dịch lịch sử, một công ty có thể sử dụng các báo cáo định dạng pro forma để hiển thị dự báo thu nhập của nó.

GAAP yêu cầu công ty báo cáo bất kỳ tổn thất hoặc lợi ích liên quan đến vụ kiện tụng thường có tính không thường xuyên và không có khả năng lặp lại trong tương lai. Một công ty muốn thông báo cho các nhà đầu tư của mình về bản chất không thường xuyên của vụ kiện tụng chuẩn bị một báo cáo thu nhập theo luồng pro forma để điều chỉnh thu nhập GAAP cho bất kỳ khoản lợi tức hoặc mất mát nào. Ví dụ Best Buy, nhà bán lẻ đồ điện tử, đã kiếm được khoản thu nhập 229 triệu đô la vào năm 2014, liên quan đến việc thanh toán màn hình LCD. Bởi vì đây là khoản không thường xuyên, nên công ty trừ khoản lợi nhuận này từ lợi nhuận hoạt động của mình trong báo cáo kết quả hoạt động thu nhập pro forma.

Các khoản mục không thường xuyên mà các công ty có xu hướng sử dụng để điều chỉnh thu nhập GAAP cho các báo cáo định dạng dự án là các khoản phí cơ cấu lại. Trong năm 2014, Best Buy báo cáo khoản phí 159 triệu đô la liên quan đến việc cơ cấu lại hoạt động kinh doanh của mình và công ty không mong đợi sẽ phải chịu những khoản phí như vậy trong tương lai. Trên báo cáo thu nhập theo định dạng pro forma, Best Buy đã cộng lại phí chuyển dịch cơ cấu này với thu nhập thuần.

Thỉnh thoảng, các báo cáo tài chính theo mẫu định hình pro forma đề cập đến phương pháp dự báo theo số liệu tài chính từ hai hoặc ba năm trước đó được sử dụng. Ban điều hành của công ty chuẩn bị các báo cáo tài chính theo mẫu cho các đề xuất sáp nhập và mua lại cũng như các đơn xin vay vốn.

Báo cáo tài chính theo mẫu dự án thường là một mô tả chính xác hơn về kết quả tài chính và vị trí của công ty. Tuy nhiên, một công ty có thể lạm dụng các tuyên bố bằng cách loại trừ các khoản phí nhất định thực sự có trong báo cáo tài chính. Một ví dụ nổi bật là bồi thường theo cổ phiếu.

Tùy chọn cổ phiếu có thể không đại diện cho khoản tiền mặt ngay lập tức đối với công ty, vì vậy nó có thể loại trừ các chi phí liên quan đến các lựa chọn cổ phiếu trên báo cáo định kỳ. Tuy nhiên, lựa chọn cổ phiếu được giao dịch, chúng có giá trị và ảnh hưởng đến thu nhập của công ty thông qua việc pha loãng.Bỏ qua bồi thường dựa trên cổ phiếu có thể gây hiểu nhầm cho các nhà đầu tư, đặc biệt nếu phần lớn bồi thường của nhân viên là dưới hình thức lựa chọn cổ phiếu.

Yêu cầu của công ty rằng một số khoản phí không thường xuyên cũng cần được thực hiện cẩn thận. Một số công ty nhất định phải chịu phí kiện tụng rất thường xuyên do bản chất vốn có của doanh nghiệp, chẳng hạn như thực hành y tế. Nếu những khoản phí này tái diễn hàng năm và công ty loại trừ họ trên các báo cáo định kỳ, việc quản lý của công ty có thể làm sai lệch các nhà đầu tư.