Lựa chọn cổ phần là một lợi ích của nhân viên, cho phép một nhân viên có thể mua cổ phiếu của chủ lao động với mức chiết khấu giá thị trường của cổ phiếu. Các lựa chọn không chuyển nhượng quyền sở hữu, nhưng thực hiện chúng để có được cổ phiếu nào. Có nhiều loại hình lựa chọn khác nhau, mỗi loại có kết quả thuế riêng của họ.

Hai loại lựa chọn cổ phiếu

Lựa chọn cổ phần thuộc hai loại:

• Các lựa chọn cổ phiếu theo luật định, được cấp theo kế hoạch mua cổ phần nhân viên hoặc kế hoạch lựa chọn cổ phiếu ưu đãi (ISO).

  AD:

• Các lựa chọn cổ phiếu phi thị trường, hoặc không đủ điều kiện, được cấp mà không có bất kỳ loại hình kế hoạch nào.

Các quy định về thuế đối với các lựa chọn cổ phần theo luật định

Việc cấp chứng chỉ ISO hoặc các lựa chọn cổ phiếu theo luật định khác không tạo ra bất kỳ thu nhập trực tiếp nào phải đóng thuế thu nhập thường xuyên. Tương tự như vậy, việc thực hiện lựa chọn để có được cổ phiếu không tạo ra bất kỳ khoản thu nhập trực tiếp nào miễn là bạn giữ cổ phiếu trong năm bạn mua nó. Kết quả thu nhập khi bạn bán cổ phiếu được mua lại bằng cách thực hiện lựa chọn.

AD:

Tuy nhiên, việc áp dụng ISO tạo ra sự điều chỉnh cho các mục đích của thuế tối thiểu thay thế, hoặc AMT (một hệ thống thuế bóng được thiết kế để đảm bảo rằng những người giảm thuế thông thường của họ thông qua khấu trừ và các khoản giảm thuế khác sẽ phải trả ít nhất là một số thuế). Việc điều chỉnh là sự khác biệt giữa giá thị trường hợp lý của cổ phiếu mua lại thông qua việc thực hiện ISO so với số tiền đã trả cho cổ phiếu, cộng với số tiền trả cho ISO, nếu có. Tuy nhiên, điều chỉnh chỉ được yêu cầu nếu quyền của bạn trong cổ phiếu có thể chuyển nhượng và không có nguy cơ bị tịch thu trong năm mà ISO được thực hiện. Và giá trị thị trường hợp lý của cổ phiếu nhằm mục đích điều chỉnh được xác định không phụ thuộc vào bất kỳ hạn chế nào về thời gian khi các quyền trong cổ phiếu trở nên có thể chuyển nhượng hoặc khi các quyền không còn phải chịu rủi ro đáng kể về việc tịch thu.

AD:

Nếu bạn bán cổ phiếu trong cùng năm mà bạn đã sử dụng ISO, bạn sẽ không phải điều chỉnh AMT. Điều này là do việc xử lý thuế trở nên giống nhau đối với các mục đích thuế và AMT thông thường.

Nếu bạn phải điều chỉnh AMT, hãy tăng cơ sở trong cổ phiếu bằng cách điều chỉnh AMT. Làm như vậy sẽ đảm bảo rằng khi cổ phiếu được bán trong tương lai, khoản thu nhập chịu thuế vì mục đích sử dụng AMT bị hạn chế (nghĩa là bạn không phải trả thuế hai lần trên cùng một khoản tiền).

Báo cáo hoạt động như thế nào

Khi bạn thực hiện một tiêu chuẩn ISO, chủ nhân của bạn sẽ cấp Mẫu 3921, Thực hiện Chương trình Lựa chọn Cổ phiếu Khiếu nại theo Phần 423 (c), cung cấp thông tin cần thiết cho báo cáo thuế mục đích. Dưới đây là một ví dụ về cách sử dụng thông tin từ Mẫu 3921 để báo cáo việc thực hiện ISO:

Ví dụ: Năm nay bạn đã sử dụng ISO để thu được 100 cổ phần chứng khoán, các quyền chuyển thành ngay lập tức và không có nguy cơ bị tịch thu đáng kể.Bạn phải trả $ 10 cho mỗi cổ phần (giá thực hiện) được báo cáo trong ô 3 của mẫu 3921. Vào ngày thực hiện, giá trị thị trường hợp lý của cổ phiếu là 25 đô la mỗi cổ phần, được báo cáo trong hộp 4 của biểu mẫu. Số cổ phiếu được mua sẽ được liệt kê trong hộp 5. Điều chỉnh AMT là $ 1, 500 ($ 2, 500 [hộp 4 lần hộp 5] trừ $ 1, 000 [hộp 3 lần hộp 5]).

Khi bạn bán cổ phiếu được mua thông qua việc áp dụng một tiêu chuẩn ISO hoặc kế hoạch mua cổ phần của nhân viên, bạn báo cáo lợi nhuận hoặc tổn thất khi bán. Khi cổ phiếu được mua với giá thấp hơn theo kế hoạch lựa chọn cổ phiếu của nhân viên, bạn sẽ nhận được Mẫu 3922, Chuyển nhượng cổ phần thông qua kế hoạch mua cổ phần của nhân viên, từ chủ lao động của bạn hoặc đại lý chuyển nhượng của công ty . Thông tin trong biểu mẫu này giúp bạn xác định số tiền thu được hoặc mất, và đó là thu nhập vốn hay thu nhập thông thường.

Các quy định về thuế đối với các lựa chọn cổ phần phi ngân hàng

Đối với loại hình quyền chọn cổ phiếu này, có ba sự kiện, mỗi bên có kết quả về thuế riêng: sự cho phép lựa chọn, thực hiện quyền lựa chọn và việc bán cổ phiếu được mua thông qua thực hiện các tùy chọn. Việc nhận các phương án này chỉ được đánh thuế ngay khi nếu giá trị thị trường hợp lý của họ có thể được xác định (ví dụ: quyền chọn được giao dịch trên sàn giao dịch). Tuy nhiên, trong hầu hết các trường hợp, không có giá trị có thể xác định được dễ dàng, do đó việc cấp các phương án không dẫn đến bất kỳ khoản thuế nào.

Khi bạn thực hiện lựa chọn, bạn đưa vào thu nhập giá trị thị trường hợp lý của cổ phiếu tại thời điểm bạn mua nó (thực hiện lựa chọn), ít hơn bất kỳ số tiền bạn trả cho cổ phiếu. Đây là thu nhập tiền lương thông thường được báo cáo trên Mẫu W-2; nó làm tăng cơ sở thuế của bạn trong cổ phiếu.

Sau đó khi bạn bán cổ phiếu thông qua việc thực hiện các lựa chọn, bạn báo cáo lợi tức hoặc lỗ thu được cho sự khác biệt giữa cơ sở thuế của bạn và những gì bạn nhận được khi bán.

Dòng dưới cùng

Tùy chọn cổ phiếu có thể là một lợi ích của nhân viên có giá trị. Tuy nhiên, các quy tắc về thuế rất phức tạp. Nếu bạn nhận được các lựa chọn về cổ phiếu, hãy trao đổi với cố vấn thuế của bạn để xác định những quy tắc thuế này ảnh hưởng như thế nào đến bạn.

Muốn biết thêm chi tiết, xem 10 Mẹo Thuế cho Tùy Chọn Cổ Phiếu và Đạt Được Các Lựa Chọn Cổ Phần cho Nhân Viên.