a:

Hội đồng tiêu chuẩn kế toán tài chính (FASB) yêu cầu các khoản nợ thuế thu nhập hoãn lại phải được ghi nhận khi có sự khác biệt lớn giữa giá trị sổ sách và cơ sở tính thuế của tài sản. Yêu cầu này đã được làm rõ trong Báo cáo Các Chuẩn mực Kế toán Tài chính số 109: Kế toán thuế thu nhập.

Lịch sử kế toán thuế hoãn lại

Một cuộc tranh luận kéo dài tồn tại giữa quan điểm cạnh tranh về việc công nhận thuế thu nhập doanh nghiệp. Một số cho rằng doanh nghiệp nên được công nhận là một chi phí hoạt động; một số khác lại cho rằng thuế thu nhập doanh nghiệp là phân phối thu nhập cho các chính phủ.

Nếu thuế thu nhập là các khoản phân phối, các khoản thuế đã trả trong từng giai đoạn có thể được chia thành thu nhập không có sẵn cho chủ doanh nghiệp. Trong những trường hợp này, sự chênh lệch tạm thời về thuế sẽ không có kết quả trong báo cáo tài chính.

Năm 1953, Viện kế toán công chứng Hoa Kỳ đã ban hành một bản tin nghiên cứu kết luận rằng thuế thu nhập là một khoản chi phí phải được phân bổ, vì các khoản chi khác đã được phân bổ.

Cuộc tranh luận này tiếp tục điên cuồng trong 50 năm tiếp theo. Thuế thu nhập hoãn lại được bổ sung vào chương trình nghị sự của FASB vào năm 1982, cuối cùng dẫn đến kết quả là SFAS số 96 năm 1987. Nó đã hủy bỏ phương pháp phân bổ thuế hoãn lại cho mô hình tài sản và nợ.

Trong 5 năm tới, FASB đã có đơn yêu cầu thay đổi nhỏ số SFAS số 96. FASB đã đáp ứng với SFAS số 109 năm 1992.

SFAS số 109

Các khoản chênh lệch tạm thời giữa giá trị sổ sách và cơ sở tính thuế của một tài sản được ghi nhận theo SFAS số 109 nên được coi là một khoản thuế phải trả nếu phát sinh khoản phải chịu thuế trong những năm tới. Ví dụ đưa ra trong bản tóm tắt bản tuyên bố là giữa số tiền báo cáo và cơ sở thuế của một khoản bán hàng phải thu nếu tất cả số tiền thu được từ bán hàng có ảnh hưởng đến thu nhập chịu thuế trong tương lai.

Các khoản nợ thuế hoãn lại là hành động như một yêu cầu bồi thường của chính phủ về thu nhập của công ty trong tương lai. Các nhà đầu tư có thể xem xét các khoản nợ thuế thu nhập hoãn lại và trừ đi chúng từ giá trị hiện tại của công ty, bởi vì một số trong số các đô la đó chỉ được giữ bởi công ty trong thời gian này.

Báo cáo tài chính báo cáo thuế hoãn lại. Ví dụ, bảng cân đối kế toán cho thấy khoản nợ thuế hoãn lại là khoản mục không dùng tiền mặt (không có trong lưu chuyển tiền tệ) theo phương pháp trực tiếp. Một công ty sử dụng phương pháp gián tiếp thể hiện các khoản thuế thu nhập hoãn lại trong phần lưu chuyển tiền mặt hoạt động như một sự điều chỉnh trước thuế.

Khó khăn về định giá

Định giá về nghĩa vụ thuế hoãn lại là một vấn đề chưa được giải quyết. Một số khoản nợ thuế thu nhập hoãn lại có thể tăng lên vô hạn trong các trường hợp phải; các khoản đầu tư tạo ra sự khác biệt tạm thời mới, liên tục lớn hơn so với những gì đang được thực hiện.

Thuế thu nhập hoãn lại được ghi nhận là nợ phải trả trong tương lai nhưng không được chiết khấu (vì dòng tiền trong tương lai là), có nghĩa là giá trị của chúng trong các tài khoản tài chính có xu hướng bị phóng đại. Nhiều chuyên gia kế toán và các nhà phân tích tài chính hiểu điều này và điều chỉnh các đánh giá của họ về các báo cáo tài chính tương ứng.