LIFO, viết tắt của lần xuất hiện đầu tiên, là lần đầu tiên ra đời, là một cách để gây tranh cãi về cách thức hàng tồn kho đã được bán ra. Phương pháp này bị cấm theo Các Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế (IFRS) là các quy tắc kế toán được áp dụng trong Liên minh Châu Âu, Nhật Bản, Nga, Canada, Ấn Độ và nhiều nước khác. United Sates, tuân theo GAAP (Nguyên tắc Kế toán Chung Chấp nhận), là quốc gia duy nhất cho phép LIFO. Vậy khi nào và tại sao một công ty nên sử dụng LIFO?

AD:

Theo LIFO, một doanh nghiệp ghi lại các sản phẩm và hàng tồn kho mới nhất khi lần đầu tiên bán. Cách tiếp cận ngược lại được gọi là FIFO, viết tắt của lần đầu tiên, đầu ra. Theo FIFO, khoảng không quảng cáo lâu đời nhất được ghi lại là lần bán đầu tiên. Trong cả hai trường hợp, doanh nghiệp có thể không bán hàng tồn kho mới nhất hoặc lâu đời nhất, nhưng nó đang sử dụng giả định đó cho các mục đích kế toán chi phí. Nếu chi phí mua hàng tồn kho đều như nhau hàng năm, sẽ không có gì khác biệt nếu doanh nghiệp sử dụng LIFO hoặc FIFO. Nhưng chi phí thay đổi. Đối với nhiều sản phẩm, chi phí tăng mỗi năm. Các doanh nghiệp bán những sản phẩm đó có lợi từ việc sử dụng LIFO.

Các đối thủ của LIFO nói rằng nó làm sai lệch số liệu kiểm kê trong bảng cân đối trong thời gian lạm phát. Họ cũng yêu cầu LIFO cho người dùng của mình một kỳ nghỉ thuế "không công bằng" vì nó có thể làm giảm thu nhập ròng, và sau đó là thuế mà một công ty phải đối mặt. Đây chính là lý do tại sao doanh nghiệp như LIFO. Bằng cách sử dụng LIFO khi giá cả tăng cao, các công ty có thể kết hợp tốt hơn doanh thu của họ với chi phí mới nhất, trừ các khoản thuế đã thu được theo các hình thức kế toán khác và giảm thiểu số lượng hàng tồn kho.

Các công ty được hưởng lợi từ LIFO

Hầu như bất kỳ ngành công nghiệp nào đang phải đối mặt với chi phí gia tăng có thể tạo ra trường hợp sử dụng kế toán chi phí LIFO. Chẳng hạn, 90% siêu thị và hầu hết các cửa hàng thuốc sử dụng LIFO như hầu hết những gì họ mang đều trải qua lạm phát. Hơn nữa, các cửa hàng tiện lợi, đặc biệt là các mặt hàng có chứa nhiên liệu và thuốc lá, cũng là những ứng viên LIFO tốt vì chi phí của các sản phẩm này đã tăng lên theo thời gian. Một số ngành công nghiệp, chẳng hạn như khai thác mỏ và gỗ xẻ, cũng thích sử dụng LIFO khi họ xếp chồng lên hàng tồn kho lớn, và có xu hướng bán hàng tồn kho mới nhất (trên đỉnh đống) trước tiên.

Chi phí hợp lý và giảm chi phí tốt hơn và giảm thuế trong lạm phát

Đối với các công ty nói trên, việc sử dụng LIFO cho phép họ kết hợp tốt hơn doanh thu của họ với chi phí mới nhất của họ, cũng như nhận được một khoản giảm thuế đối với lạm phát. Chúng ta hãy nhìn vào một công ty giả thuyết có tên One Cup, Inc. Mua cốc cà phê từ các nhà bán sỉ và bán chúng trên Internet. Chúng tôi sẽ xem Chi phí bán hàng của One Cup (COGS) khác nhau như thế nào khi sử dụng LIFO so với khi sử dụng FIFO.Trong một kịch bản, giá cốc bán buôn tăng lên từ năm 2011 đến năm 2014. Trong trường hợp thứ hai, giá sẽ giảm trong khoảng từ năm 2011 đến năm 2014.

Năm

Số lượng miếng được mua từ người bán sỉ

Chi phí cho mỗi Mug > Tổng chi phí	2011	100	$ 1. 00
$ 100	2012	100	$ 1. 05
$ 105	2013	100	$ 1. 10
$ 110	2014	100	$ 1. Giá
115 $	GIÁ RISING	ĐÁNH GIÁ	Năm mua

Số lượng Mugs mua từ người bán sỉ

Chi phí cho mỗi Mug

Tổng	2011	100	$ 1. 00
$ 100	2012	100	$ 0. 95
$ 95	2013	100	$ 0. 90
$ 90	2014	100	$ 0. 85
$ 85	Năm 2015, One Cup bán 250 cốc trên Internet. Theo LIFO, chi phí bán tốt = tổng chi phí của 100 ly mua từ người bán sỉ năm 2014 + chi phí 100 ly mua vào năm 2013 + chi phí 50 trong 100 ly mua vào năm 2012. Theo FIFO, chi phí bán tốt = tổng chi phí của 100 ly mua vào trong năm 2011 + chi phí 100 ly mua vào năm 2012 + chi phí 50 trong số 100 ly mua vào năm 2013. Trong bảng tiếp theo chúng ta sẽ thấy chi phí hàng bán theo LIFO và FIFO thay đổi như thế nào giá cốc bán buôn đang tăng hoặc giảm.	Chi phí bán tốt trong thời gian giá tăng và giá giảm Tùy thuộc vào phương pháp kế toán	GIÁ RISING

ĐÁNH GIÁ

FIFO

$ 260	$ 240
LIFO	277 đô la. 5	222 đô la. 5
Như bạn thấy, trong thời gian lạm phát, chi phí hàng bán cao hơn LIFO so với FIFO. Điều này là bởi vì các mặt hàng đã mua cuối cùng được bán hết đầu tiên: 100 chiếc từ năm 2014, 100 chiếc từ năm 2013 và 50 chiếc từ năm 2012. Theo FIFO, 100 chiếc từ năm 2011, 100 chiếc từ năm 2012 và 50 chiếc từ năm 2013 được kết hợp để tạo ra Đơn đặt hàng 250 đơn vị. Theo giá giảm, cuộc đàm thoại là đúng: chi phí bán được thấp hơn theo LIFO và cao hơn theo FIFO. Vì vậy trong thời gian lạm phát, chi phí bán hàng theo LIFO tốt hơn thể hiện chi phí thực tế để thay thế hàng tồn kho. Điều này tuân thủ nguyên tắc đối chiếu kế toán luỹ kế.	Biểu thuế thấp hơn dưới lạm phát	Như đã trình bày ở trên, chi phí bán hàng tốt hơn theo LIFO làm giảm lợi nhuận ròng và sau đó, tạo ra một hóa đơn thuế thấp hơn cho One Cup. Đây là điểm chính của tranh cãi xung quanh LIFO: đối thủ cho rằng LIFO cho phép một kỳ nghỉ thuế bất công cho các công ty trong thời gian giá cả của lạm phát. Những người ủng hộ cho rằng việc tiết kiệm thuế này được tái đầu tư bởi công ty và không có hậu quả thực sự đối với nền kinh tế. Hơn nữa, các nhà đề xuất phản đối rằng hóa đơn thuế do công ty thu được khi hoạt động theo FIFO là một khoản thuế không công bằng do lạm phát.

Giảm bớt hàng tồn kho

Một lý do cuối cùng để sử dụng LIFO hơn FIFO là có ít bản kiểm kê của LIFO trong thời gian lạm phát. Việc ghi giảm hàng tồn kho xảy ra khi hàng tồn kho được coi là đã giảm giá dưới giá trị còn lại của nó. Nói chung các nguyên tắc kế toán được chấp nhận (GAAP) định nghĩa giá trị hàng tồn kho là thấp hơn chi phí hoặc thị trường.

Thị trường bị ràng buộc giữa giới hạn trên và dưới: giá trị thuần có thể thực hiện được (giá bán chưa phải là chi phí hợp lý để hoàn thành và thanh lý) và giá trị thuần có thể thực hiện được trừ đi lợi nhuận biên. Trong điều kiện lạm phát, giá trị hàng tồn kho trên bảng cân đối kế toán đã phản ánh chi phí vận chuyển lâu nhất và là giá trị bảo tồn nhất. Do đó, theo LIFO, việc xoá sổ kiểm kê thường không cần thiết và hiếm khi được thực hiện.

Hơn nữa, vì việc xóa sổ có thể làm giảm khả năng sinh lời (bằng cách tăng chi phí bán hàng) và tài sản (giảm lượng hàng tồn kho), khả năng thanh toán, khả năng sinh lời và tỷ lệ thanh khoản có thể bị ảnh hưởng tiêu cực. GAAP cấm việc đảo ngược các khoản nợ xấu. Vì vậy, các công ty báo cáo theo GAAP phải đảm bảo rằng việc xóa hoàn toàn là cần thiết vì chúng có những hậu quả lâu dài.

Dòng dưới

Trong thời gian tăng giá, các công ty có thể thấy lợi ích khi sử dụng tính toán chi phí của LIFO so với FIFO. Theo LIFO, bất cứ khi nào giá cả tăng, các công ty có thể tiết kiệm được thuế cũng như phù hợp hơn với doanh thu của họ với chi phí mới nhất. Ngoài ra, các ngành công nghiệp có nguy cơ hàng tồn kho lỗi thời cao có thể sử dụng kế toán LIFO để hạn chế hoặc không thực hiện việc xoá sổ kiểm kê.