a:

Tại Hoa Kỳ, luật pháp cho phép các công ty duy trì hai bộ sách riêng biệt cho mục đích tài chính và thuế. Bởi vì các quy tắc chi phối kế toán tài chính và thuế khác nhau, sự khác biệt tạm thời phát sinh giữa hai bộ sách. Điều này có thể dẫn đến trách nhiệm thuế hoãn lại, khi số thuế thực thu được theo kế toán thuế thấp hơn kế toán tài chính. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả thường gặp khi có sự khác biệt giữa kế toán thuế và tài chính trong tài sản cố định đang khấu hao, ghi nhận doanh thu và xác định giá trị hàng tồn kho.

Các chênh lệch tạm thời giữa kế toán thuế và hạch toán tài chính sẽ xuất hiện khi có chênh lệch giữa thu nhập chịu thuế và thu nhập tài chính trước thuế hoặc khi các căn cứ tài sản hay nợ phải trả khác nhau cho mục đích tính kế toán và thuế. Bởi vì những khác biệt này là tạm thời và một công ty dự kiến ​​sẽ giải quyết các nghĩa vụ thuế của mình trong tương lai, nó ghi lại nghĩa vụ thuế hoãn lại, đó là tăng thuế phải nộp trong tương lai.

AD:

Một tình huống phổ biến làm tăng nghĩa vụ thuế hoãn lại là khấu hao tài sản cố định. Luật thuế cho phép áp dụng phương pháp khấu hao hệ số thu hồi nhanh (MACRS), trong khi hầu hết các công ty sử dụng phương pháp khấu hao đường thẳng cho báo cáo tài chính.

Hãy xem xét một công ty có thuế suất 30% làm giảm giá trị tài sản trị giá 10 000 đô la được đưa vào sử dụng vào năm 2015 trong 10 năm. Trong năm thứ hai của dịch vụ tài sản, công ty ghi lại $ 1, 000 khấu hao đường thẳng trong sổ sách tài chính và $ 1, 800 MACRS khấu hao trong sổ thuế. Sự chênh lệch $ 800 là sự chênh lệch tạm thời, mà công ty dự kiến ​​sẽ bị loại bỏ vào năm 10 và phải nộp thuế cao hơn trong tương lai. Công ty ghi nhận khoản nợ $ 240 ($ 800 × 30%) như là một khoản nợ thuế hoãn lại trong báo cáo tài chính.

AD:

Sự khác biệt về ghi nhận doanh thu làm tăng nghĩa vụ thuế hoãn lại. Hãy xem xét một công ty có mức thuế 30% bán sản phẩm trị giá 10 000 đô la nhưng nhận được khoản thanh toán từ khách hàng của mình trên cơ sở trả góp trong năm năm tiếp theo với số tiền thanh toán hàng năm là 2.000 đô la. Đối với các mục đích kế toán tài chính, công ty nhận ra toàn bộ 10 000 đô la doanh thu tại thời điểm bán, trong khi đó chỉ ghi nhận được 2 000 đô la dựa trên phương thức trả góp cho các mục đích thuế. Điều này dẫn đến khoản chênh lệch tạm thời $ 8,000 mà công ty dự kiến ​​thanh lý trong vòng năm năm tới. Công ty ghi nhận khoản nợ thuế hoãn lại là $ 2, 400 (8, 000 x 30%) trong báo cáo tài chính.

Mã thuế U. cho phép các công ty định giá hàng tồn kho của mình dựa trên phương pháp cuối cùng trong đầu (LIFO), trong khi một số công ty chọn phương pháp FIFO (first-in-out-out-out-out-out-out-out-out-out-out-out-out-out-out-out-out-out-out-out-out-out-out-out-out-Trong giai đoạn tăng chi phí và khi hàng tồn kho của công ty mất nhiều thời gian để bán, sự chênh lệch tạm thời giữa sổ sách thuế và tài chính phát sinh dẫn đến khoản nợ thuế hoãn lại.

Hãy xem xét một công ty dầu mỏ với thuế suất 30% sản xuất 1 000 thùng dầu với chi phí $ 10 một thùng trong năm 1. Trong năm thứ 2, do chi phí lao động gia tăng, công ty sản xuất 1, 000 thùng dầu với giá 15 USD / thùng. Nếu công ty dầu bán 1 000 thùng dầu trong năm thứ hai, nó ghi một khoản chi phí là $ 10, 000 theo FIFO vì mục đích tài chính và $ 15,000 theo LIFO vì mục đích thuế. Khoản chênh lệch tạm thời là 5 000 đô la, tạo ra khoản nợ thuế hoãn lại là $ 1, 500 ($ 5, 000 x 30%).