Trong khi đa số biết kế hoạch trợ cấp là gì, rất ít hiểu được sự khác biệt giữa các loại hình lương hưu được cung cấp và các yếu tố xác định giá trị của các kế hoạch đó - cụ thể là các kế hoạch lương hưu được xác định. Thậm chí còn ít hiểu được tính kinh tế của kế toán hưu trí và cách các công ty phải báo cáo kế hoạch hưu trí trên báo cáo tài chính. Trong bài này, chúng tôi sẽ kiểm tra chính xác các chủ đề này với hy vọng đạt được sự hiểu biết về kế toán hưu bổng theo kế hoạch trợ cấp được xác định.
TUTORIAL: Báo cáo tài chính: Các kế hoạch hưu bổng

-1->

Hai loại Kế Hoạch Hưu Bổng Có hai loại hình cơ bản của các chương trình hưu bổng do người sử dụng lao động tài trợ: kế hoạch đóng góp theo định nghĩa đóng góp và các kế hoạch trợ cấp xác định. Sự khác biệt chính giữa hai bên là bên nào chịu trách nhiệm thực hiện các khoản đóng góp đầu tư của kế hoạch.

Đóng góp Xác định
Trong kế hoạch đóng góp theo định nghĩa, người sử dụng lao động (hoặc công ty) sẽ đóng góp một khoản tiền nhất định cho mỗi kỳ (hàng tháng, hàng năm, vv) vào tài khoản hưu trí của nhân viên. Một khi các quỹ đã có trong tài khoản, người sử dụng lao động không còn có trách nhiệm về giá trị tương lai của các quỹ đó. Nhân viên hoặc chủ tài khoản sẽ đưa ra các quyết định đầu tư liên quan đến tài khoản, phân bổ phần hưu trí đóng góp theo cách lựa chọn của họ (thường trong các lựa chọn được quy định trước). Ví dụ, nhân viên có thể muốn đầu tư toàn bộ quỹ hưu trí vào một quỹ tăng trưởng cân bằng, với hy vọng tăng trưởng tài khoản với mức tăng vốn trong khi nhận được các khoản thanh toán cổ tức (vào tài khoản) cùng một lúc. Phần quan trọng cần lưu ý ở đây là một khi người sử dụng lao động / công ty đã có sự đồng ý đóng góp vào tài khoản đóng góp của nhân viên, rủi ro đầu tư hoàn toàn thuộc về chủ tài khoản (nhân viên). (Tìm hiểu thêm về các lựa chọn đầu tư của bạn trong Hướng dẫn về Quỹ Mutual Funds .)

Xác định lợi ích
Mặt khác, một kế hoạch xác định lợi ích phức tạp hơn, đặc biệt đối với công ty. Trong loại hình kế hoạch này, người sử dụng lao động sẽ cam kết thực hiện thanh toán định kỳ cho người sử dụng lao động khi nghỉ hưu. Các khoản thanh toán này có thể dựa trên một số yếu tố, bao gồm thời gian dành cho công ty và tiền lương nhận được trong một khoảng thời gian nhất định. Vì công ty có trách nhiệm cung cấp một khoản tiền hưu trí cho nhân viên của mình trong thời gian nghỉ hưu, toàn bộ rủi ro đầu tư thực sự thẳng thắn với công ty. Với một số yếu tố ảnh hưởng đến sự tăng trưởng thực tế và dự kiến ​​của gánh nặng lương hưu của một công ty, điều quan trọng là phải hiểu được những yếu tố này là gì và cách thức các công ty giải quyết bồi thường sau khi làm việc trên báo cáo tài chính.

Bây giờ chúng ta đã phân biệt giữa các kế hoạch đóng góp theo định nghĩa và các kế hoạch xác định lợi ích, chúng ta cần phải đào sâu hơn vào các nghĩa vụ hưu bổng đối với các công ty sử dụng các kế hoạch đã xác định được lợi ích.Theo U. GA GAAP, có ba biện pháp khác nhau của nghĩa vụ lương hưu:

1. Nghĩa vụ phúc lợi dự kiến ​​(PBO) Giá trị hiện tại của các khoản trợ cấp hưu trí / lương hưu trong tương lai mà nhân viên cho đến nay dựa trên mức tăng thu nhập trong tương lai.

2. Các khoản trợ cấp tích luỹ (ABO)
Giá trị hiện tại của các khoản trợ cấp hưu trí / lương hưu trong tương lai mà nhân viên cho đến nay, bỏ qua bất kỳ khoản thu nhập nào được mong đợi trong tương lai.

3. Nghĩa vụ phúc lợi (VBO)
Giá trị hiện tại của các khoản trợ cấp hưu trí / lương hưu trong tương lai mà nhân viên đã kiếm được cho đến thời điểm này, cho phép họ được giao đầy đủ. VBO cũng không xem xét bất kỳ dịch vụ trong tương lai của nhân viên.

Như bạn đã biết, nghĩa vụ phúc lợi dự kiến ​​(PBO) nên tạo ra nghĩa vụ lớn nhất, trong khi nghĩa vụ lợi ích hưởng lợi (VBO) nên tạo ra ít nhất, tất cả mọi thứ đều giữ bình đẳng. PBO được sử dụng phổ biến nhất, vì hầu hết các công ty được coi là sẽ tiếp tục lo ngại và nhân viên sẽ tiếp tục làm việc cho công ty trong tương lai, do đó có thêm nhiều lợi ích về hưu trí. ABO, mặt khác, được thực hiện tốt nhất trong trường hợp một công ty dự kiến ​​ngừng kế hoạch hưởng lợi ích và trả hết nghĩa vụ lương hưu của mình. Vì không còn dự kiến ​​sẽ tăng các nghĩa vụ lương hưu dựa trên số năm phục vụ hoặc tăng lương, ABO là phương pháp thích hợp. Đối với các công ty có thời gian hưởng quyền lợi gắn liền với quyền lợi hưu trí, VBO sẽ là biện pháp thường được sử dụng nhất. (Các nhà chuyên môn đang đưa ra những dự đoán ảm đạm cho những năm sau làm việc của bạn. Hãy chuẩn bị và lên kế hoạch cho tương lai của bạn, xem
Kế hoạch trợ cấp mất cân bằng

.) Ba biện pháp trợ cấp lương hưu bị ảnh hưởng thời gian cho bởi các yếu tố sau: 1.

Phúc lợi thanh toán

: Khi trợ cấp được trả cho người về hưu, nghĩa vụ trợ cấp sẽ giảm. 2. Chi phí lãi

: Khi lãi suất tích lũy theo kế hoạch, nghĩa vụ tăng lên theo thời gian. 3. Dịch vụ hiện tại

: Một lần nữa, theo thời gian, trong hầu hết các trường hợp, lợi ích thu được từ nhân viên qua nhiều năm tăng lương hoặc dịch vụ sẽ làm cho nghĩa vụ lương hưu tăng lên. 4. Các điều chỉnh kế hoạch

: Mọi trợ cấp hưu trí được cấp cho người lao động hoặc người về hưu hồi tố. Các giải thưởng như vậy sẽ làm tăng nghĩa vụ. 5. Điều chỉnh theo luật bảo hiểm

: Đây là những thay đổi được thực hiện với các giả định cơ bản của kế hoạch trên cơ sở chuyển tiếp. Các giả định này có thể bao gồm tỷ lệ lợi ích được giảm giá, bảng lương trung bình của người lao động và tuổi nghỉ hưu. Những loại thay đổi này có thể tăng hoặc giảm nghĩa vụ hưu trí, tùy thuộc vào sự thay đổi. Cùng với 5 yếu tố này ảnh hưởng đến nghĩa vụ lương hưu của công ty từ thời kỳ này sang giai đoạn khác, ba giả định chính mà có hầu hết các khoản phải trả về lương hưu của công ty là tỷ suất chiết khấu của nó, lợi tức kỳ vọng dự kiến ​​và kế hoạch tăng lương.Ba giả định này đóng vai trò lớn nhất trong việc tính toán nghĩa vụ hưu trí của một công ty, thậm chí một sự thay đổi nhỏ ở một khía cạnh nào đó cũng có thể gây ra sự thay đổi lớn về tình trạng tài trợ của kế hoạch. Chẳng hạn, nếu một công ty tăng tỷ lệ chiết khấu khi giải ngân của kế hoạch được chiết khấu thì giá trị hiện tại của những khoản giải ngân đó sẽ giảm, do đó giảm bớt nghĩa vụ lương hưu của công ty. Tương tự như vậy, nếu lợi nhuận dự kiến ​​của các tài sản của kế hoạch được đánh dấu, giá trị hiện tại của chi phí hưu trí ngày hôm nay sẽ giảm. Điều quan trọng là phải hiểu những giả định này ảnh hưởng đến nghĩa vụ lương hưu của công ty như thế nào, cũng như các yếu tố ảnh hưởng trực tiếp đến kế hoạch từ giai đoạn này sang giai đoạn khác. (999). Kết luận Như chúng ta đã thấy, các kế hoạch lợi ích được xác định là các xe hưu trí phức tạp đòi hỏi công việc phong phú về phần của quỹ nhà tài trợ để tính vào nghĩa vụ lương hưu của mình trên các báo cáo tài chính. Chúng tôi hy vọng mồi giới thiệu này đã mang lại lợi ích cho bạn trong việc bắt đầu hiểu các yếu tố và giả định đằng sau các ước tính phúc lợi hưu trí và cách thức một kế hoạch có thể bị ảnh hưởng bởi những thay đổi trong các mục này.