Các công ty phải trả nhiều loại thuế, được xác định bởi nhiều yếu tố, dựa trên vị trí và tính chất của doanh nghiệp. Để tránh thuế ở nhiều địa điểm hoặc quốc gia, các doanh nghiệp lập kế hoạch thuế cẩn thận xem xét nhiều hệ thống thuế của một quốc gia.
Hướng dẫn: Thuế thu nhập cá nhân

Có hai cách tiếp cận chính đối với các doanh nghiệp đóng thuế: trên toàn thế giới và lãnh thổ. Những điều này dựa trên sự cân nhắc về sự công bằng và hiệu quả, và chúng đã gây ra một số tranh cãi vì dường như hệ thống thuế lãnh thổ - theo đó một quốc gia áp thuế trên thu nhập trên toàn thế giới của người dân, do đó tránh đánh thuế hai lần - cao hơn hệ thống trên toàn thế giới cung cấp sự trì hoãn và / hoặc miễn. Hoa Kỳ đang sử dụng hệ thống thuế trên toàn thế giới, có nghĩa là thu nhập của một công ty Mỹ phải chịu cả hệ thống thuế, của nước ngoài và của Hoa Kỳ

Để giảm thuế hai lần, chính phủ Hoa Kỳ cung cấp các khoản tín dụng thuế tương đương với các khoản thuế đã trả ở nước ngoài và các khoản trì hoãn cho đến khi thu nhập được nhận ở U. S. dưới hình thức tiền mặt hoặc cổ tức. Luật thuế thu nhập, các quy tắc và quy định ảnh hưởng đến quyết định đầu tư của doanh nghiệp và quyết định giá chuyển nhượng. Hướng dẫn thuế CFC của Hoa Kỳ có kiểm soát cho biết người Mỹ có thể là cổ đông của một công ty nước ngoài không phải nộp thuế thu nhập Hoa Kỳ cho thu nhập của công ty cho đến khi khoản thu nhập đó được phân phối cho các chủ sở hữu Hoa Kỳ như là cổ tức hoặc lương. Các cổ đông của Ucraina của CFC phải chịu thuế thu nhập đối với một khoản thu nhập nhất định của công ty và nhìn chung thu nhập từ đầu tư nước ngoài và một số loại thu nhập từ kinh doanh nguồn nước ngoài phải chịu thuế tại Hoa Kỳ.

Định nghĩa CFC

Một CFC là một công ty trong đó các cổ đông Hoa Kỳ sở hữu trên 50% số phiếu bầu hoặc giá trị của công ty nước ngoài. Một cổ đông của U. là người sở hữu từ 10% trở lên theo quyết định của công ty nước ngoài. Cổ đông sở hữu trực tiếp hay gián tiếp 10% trở lên cổ phần của công ty nước ngoài được kiểm tra sở hữu trên 50%. Các cân nhắc về thuế doanh nghiệp

Một tập đoàn nước ngoài, dù là cổ đông của U. hay cổ đông nước ngoài, có thể phải chịu thuế thu nhập của U. Nếu công ty nước ngoài có thu nhập kinh doanh dựa trên nguồn của Hoa Kỳ (IRC Section 861) và có liên quan đến việc tiến hành thương mại hoặc kinh doanh tại Hoa Kỳ hoặc nếu công ty nước ngoài có cơ sở thường trú ở Hoa Kỳ, thì nó phải tuân theo Hoa Kỳ thuế. Tổng công ty nước ngoài, bất kể ai là cổ đông, sẽ phải nộp một Mẫu 1120 và thanh toán cho U.S. thuế thu nhập doanh nghiệp trên U. của mình nguồn thu nhập từ một thương mại hoặc kinh doanh tại U. S. Nếu các công ty nước ngoài phải chịu thuế thu nhập Hoa Kỳ và cũng có các cổ đông Hoa Kỳ, thì sau đó các khoản phân phối cho các cổ đông đó nếu được coi là phân phối cổ tức sẽ phải chịu thuế thu nhập cá nhân bổ sung (gấp đôi thuế, vì công ty không nhận được khoản khấu trừ đối với cổ tức đã trả). Tuy nhiên, điều này cũng tương tự như đối với cổ tức của các cổ đông U. của các công ty U. S. Hoa Kỳ không có thẩm quyền về thuế đối với một công ty nước ngoài không có nguồn thu nhập tại Hoa Kỳ và không có cơ sở thường trú tại U. Tuy nhiên, luật thuế Hoa Kỳ có quyền đánh thuế đối với các cổ đông Hoa Kỳ của các tập đoàn nước ngoài. (Xem thêm

Hiểu hệ thống khấu trừ thuế của Hoa Kỳ

.) CFC hoạt động trong các cơ quan thuế khác nhau, tạo doanh thu từ phương pháp luận trực tiếp hoặc gián tiếp. Yếu tố phân biệt là cách áp thuế được áp dụng trực tiếp vào thu nhập được báo cáo hoặc gián tiếp thông qua một số thành phần có thể đo lường khác của công ty con. Phương pháp đánh thuế điển hình là thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế khấu trừ và thuế giá trị gia tăng. Thuế thu nhập doanh nghiệp được áp dụng cho thu nhập được báo cáo của một công ty. Thuế khấu trừ được áp dụng cho thu nhập thụ động của công ty ở nước khác. Quốc gia nơi thu nhập bắt nguồn từ khấu trừ thuế vì công ty nhận không có nghĩa vụ chính thức phải báo cáo thu nhập nhận được ngoài phạm vi tài phán thuế riêng của mình. Thuế giá trị gia tăng là thuế bán hàng quốc gia được thu thập ở từng giai đoạn sản xuất hoặc tiêu thụ hàng hoá. Thông thường, dựa trên khí hậu chính trị, cơ quan thuế sẽ miễn các vật dụng cần thiết nhất định, chẳng hạn như thực phẩm và thuốc từ thuế.

Thuế thu nhập doanh nghiệp và thái độ của công ty đối với rủi ro là hai trong số các yếu tố lớn nhất đóng góp cho việc ra quyết định của công ty bởi vì một trong hai có thể tác động tiêu cực đến đầu tư của doanh nghiệp bằng cách giảm lợi nhuận tiềm năng. Thuế doanh nghiệp là một yếu tố rất quan trọng trong quá trình ra quyết định đầu tư tài chính bởi vì gánh nặng thuế thấp hơn cho phép công ty giảm giá hoặc tạo ra thu nhập cao hơn, sau đó có thể được trả lương / và cổ tức. Thuế thu nhập của một địa điểm tiềm năng cho một công ty con sẽ là một địa điểm (nơi trú ẩn thuế) với mức thuế thấp nhất, làm tăng thu nhập ròng của công ty cũng như số tiền do công ty con giữ lại và do đó do công ty mẹ .

Các yếu tố bổ sung cần xem xét là sự ổn định về chính trị và kinh tế của nước ngoài, mức độ nguy cơ và sự không chắc chắn tiềm ẩn, tỷ lệ khấu hao và chi phí nhượng bộ, phát triển tiền sản xuất … Xem xét chi phí vốn trọng, thuế suất thấp hơn có xu hướng làm giảm chi phí nợ có hiệu quả cho công ty. Thuế giá trị gia tăng (VAT) là thuế doanh thu với tài liệu thanh toán từ một giai đoạn của quy trình sản xuất sang giai đoạn khác, làm tăng tầm quan trọng của các khoản tín dụng thuế vì người bán thu thuế đối với hàng hoá hoặc sản phẩm được bán và sau đó nhận được các khoản tín dụng cho VAT đã được thanh toán trước đó trong quá trình sản xuất.Thuế khấu trừ là thuế gián tiếp đánh vào thu nhập thụ động như cổ tức, tiền bản quyền và khoản lãi mà các công ty trả cho người không cư trú (người hoặc các đơn vị kinh doanh) trong cơ quan thuế khác.

Bằng cách thiết lập các hiệp định thuế song phương để phân loại các mức khấu trừ thu nhập thụ động khác nhau, các công ty có thể tránh được việc đánh thuế hai lần đối với cả chính họ và các công ty con tại các quốc gia nơi có các hiệp định đó. Điều này làm giảm đáng kể tầm quan trọng của việc khấu trừ thuế và ảnh hưởng của chúng lên các quyết định cổ tức. Giá chuyển nhượng

Giá chuyển nhượng (TP) chiếm khoảng 60% thương mại lao động là phương thức quản lý tiền mặt cho phép chuyển chi phí kế toán từ công ty mẹ sang chi nhánh hoặc từ một chi nhánh đến người khác. Bán hàng tạo ra việc chuyển giao là nội bộ, và chi phí có xu hướng linh hoạt; đó là trong tính linh hoạt này mà có tiềm năng để chuyển tiền từ môi trường tiền tệ cao và tiền tệ yếu theo những cách có lợi cho một công ty. Về cơ bản, TP là một phương pháp cho phép các công ty để vượt qua các điều khiển chuyển tiền tệ và tỷ giá được kiểm tra cẩn thận bởi các chính phủ chủ nhà. Các tập đoàn trong nước có nhiều cách để có được giá chuyển nhượng từ một công ty con sang một công ty con; tuy nhiên, các công ty đa quốc gia với các công ty nước ngoài phải đối mặt với áp lực ngày càng gia tăng vì giá trị hàng hoá, dịch vụ và công nghệ liên quan tăng dòng tiền mặt để trả thuế. TP mở ra khả năng áp dụng các thủ tục về thuế bằng cách tính giá chuyển nhượng cao hơn giá thị trường khi các nước có mức thuế thấp hơn và cho phép tài trợ bằng cách tính phí thấp hơn giá chuyển nhượng thị trường.

Có ba phương pháp phổ biến để xác định giá chuyển nhượng:

1. Phương pháp so sánh giá không kiểm soát được 2. Phương thức bán lại giá

3. Phương pháp tính chi phí cộng thêm

Giá so sánh không kiểm soát là giá mà một tập đoàn đa quốc gia có thể có được bằng cách bán hàng cho một công ty độc lập. Đây là cách đơn giản nhất để xác định giá bán lại hàng hóa hữu hình giữa các bên liên quan và nó có xu hướng là đáng tin cậy nhất trong ba phương pháp được cung cấp thông tin sẵn có cho phép định giá. Tuy nhiên, phương pháp này đòi hỏi sự tương đồng về chức năng và giao dịch giữa các bên không liên quan được sử dụng để so sánh - có nghĩa là hàng hoá cần được chuẩn hóa đủ để bán trên thị trường mở.

Phương pháp định giá bán lại so sánh lợi nhuận gộp được thực hiện từ việc bán lại hàng hoá hữu hình cho một bên liên quan đến lợi nhuận thực tế của các đơn vị tương đương trong các giao dịch không kiểm soát được.

Phương pháp tính chi phí cộng thêm chủ yếu được sử dụng trong trường hợp lắp ráp hoặc sản xuất hàng hoá hoặc trong bất kỳ giai đoạn nào khác của quá trình sản xuất hàng hoá hữu hình được bán cho các bên liên quan. Phương pháp này xác định giá bán lại hàng hoá hữu hình bằng cách đo lường chi phí không kiểm soát được so sánh trong sản xuất hàng hoá và bằng cách bổ sung một biên lợi nhuận hợp lý.

Kết luận

Trước khi quyết định địa điểm cho CFC, quản lý doanh nghiệp xem xét các luật thuế địa phương và xem xét mức thuế của các địa điểm có thể kết hợp với hình thức hoạt động của công ty.Đồng thời, công ty phải xem xét các điều kiện thuận lợi để chuyển nhượng giá và thỏa thuận giữ chỗ cụ thể.

Để đọc liên quan, hãy xem

Báo cáo Thu nhập Thu nhập của bạn.